其他業(yè)務(wù)
公司變更注銷
看完就明白為什么都說“注冊容易，注銷難”!
無論你是自己親身經(jīng)歷過注銷公司還是聽過注銷相關(guān)知識，相信都是一個字：難!兩個字：復(fù)雜!
經(jīng)常聽別人說，一不小心，注銷變成“補(bǔ)稅”。
的確，因?yàn)橐患移髽I(yè)如果想要死，這個社會要對它驗(yàn)明正身方可放行!
先用一張圖看懂注銷流程
這些需要驗(yàn)明正身的所有手續(xù)中，稅務(wù)注銷絕對是最難的。
今天，小雍和小納跟著大家一起來探討這神奇的企業(yè)注銷那些事，看完本篇讓大家以后可以自如應(yīng)對!
稅務(wù)注銷案例
1賬面存貨要交稅!
小A公司一般納稅人，商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，今年9月1號開始不想經(jīng)營了，準(zhǔn)備將公司注銷。但是賬面還有20萬元的存貨，市場價(不含稅)為22萬元。稅務(wù)上咱們要咋處理呢?
重點(diǎn)：
一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配?！皩⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定為視同銷售行為。
視同銷售不說了，肯定是按照22萬確認(rèn)銷項(xiàng)啊，所以注銷的時候需要交納增值稅22*13%=2.86萬元。
2賬面庫存大于實(shí)物庫存咋辦?
小A公司注銷的時候，賬面20萬元的存貨，但是實(shí)際倉庫里面什么都沒有了!公司會計很苦惱，這該咋辦呢?
重點(diǎn)：
估計上面這個問題注銷的企業(yè)都會涉及，如果賬面庫存大于實(shí)際庫存，說明有商品銷售漏報收入了，沒辦法，稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn)。等到企業(yè)注銷的時候，賬面大于庫存，貨物去哪里了啊。此時稅務(wù)如果實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。
金額差異很大的話，還可能涉及補(bǔ)繳滯納金等!
如果是視同銷售的話，按照22萬*13%=2.86萬元進(jìn)行補(bǔ)繳。
3庫存確實(shí)壞了咋辦?
小A公司事做食品銷售的，注銷的時候公司倉庫的113萬元(含稅)食品都過期壞了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，但是這一批我們賬面的這113萬元確實(shí)一分錢都不值啊!
重點(diǎn)：
根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。懂了嗎?
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=113/1.13*13%=12萬元。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出!
建議：有這種賬面對不上的，就不要去為難稅務(wù)了，自己找點(diǎn)法子，賬面都對不上，你的報表，怎么讓稅務(wù)簽字呢?
4個稅絕對是個大坑!
小A公司注銷的時候，由于公司成立較早，公司注冊資本的200萬注冊之后就以老板借款的名義出去了，現(xiàn)在注銷了，稅務(wù)要求補(bǔ)稅?
重點(diǎn)：
財稅[2003]158號，“二、關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。”
這個文件很重要，按照這個規(guī)則，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個稅200*20%=40萬元，沒辦法這就是規(guī)則!所以，公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款，這是稅務(wù)必查項(xiàng)目!
5印花稅注銷時成了必查項(xiàng)!
平時，大家對印花稅好像感覺稅務(wù)管理非常松，但是注銷的時候必查!
提示：
地稅有可能會對企業(yè)成立幾年來重大合同均進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點(diǎn)!
注銷前，自己檢查一遍，提前把稅補(bǔ)了，省的注銷的時候到處在補(bǔ)稅!
6庫存商品還需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅!
A公司注銷的時候賬面還有20萬元的存貨，市場價(不含稅)為22萬元，上面談到了需要補(bǔ)交增值稅，所得稅咋處理啊?
重點(diǎn)：
(國稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(四)用于股息分配;這一法條不僅平時使用，等到注銷的時候算是也要找到用場了!
根據(jù)規(guī)定，上面庫存20萬元存貨需要視同銷售，在企業(yè)所得稅處理的時候，要確認(rèn)22萬元的視同銷售收入，20萬元的成本，確認(rèn)2萬元的稅前利潤。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=2*25%=0.5萬元。
注銷常識普及
1注銷公司流程非常復(fù)雜繁瑣
工商局先備案 → 登報 → 國稅局申請注銷 → 地稅局申請注銷 → 工商局遞交注銷資料 → 銀行注銷
整個注銷公司流程下來一般都是2至3個月左右，分公司注銷時間為1-3個月左右。如果公司出現(xiàn)一些嚴(yán)重問題，甚至要花費(fèi)一年時間才能注銷。
2注銷來回跑次數(shù)多、資料要求多
注銷公司的時間光國稅局注銷一般平均要10趟，地稅局10趟，工商局也要4-5趟，銀行3-4趟，這還是工商代理機(jī)構(gòu)辦理的時間，如果不懂流程的小白去辦理，估計來回跑的次數(shù)會更多，浪費(fèi)的時間也更多。
另外，需要整理企業(yè)所有的賬本、憑證、財務(wù)報表，上傳國稅地稅報表，如果企業(yè)以前的賬務(wù)沒有整理或者沒有做，那么還需要補(bǔ)齊全。
其次，稅局還會核查企業(yè)所有的稅務(wù)問題，看看是否有納稅異常或者抽逃稅款的情況。
3注銷的補(bǔ)稅情況或者罰款較多
一般公司注銷往往是因?yàn)楣境隽艘恍﹩栴}才去注銷，但注銷的時候也會查出一些問題。
比如：企業(yè)的租金發(fā)票開了沒有，是否還在那里經(jīng)營了，企業(yè)的租賃合同都找不到，前幾年企業(yè)的稅收偏低等等情況。注銷的手續(xù)又要增加，費(fèi)用自然又要增加了。這就是為什么注銷公司比注冊公司還貴的原因。
公司注銷又貴又麻煩，干脆不注銷了，讓公司自生自滅吧!
千萬別引火自焚!讓公司自生自滅，公司就會有信用污點(diǎn)，后果很嚴(yán)重。
只要公司涉及到的法人代表、股東，以后辦理如下事情，都會受到相關(guān)限制的：
1、工商局黑名單，永遠(yuǎn)辦理不了公司(股東、法人代表、監(jiān)事等)。
2、法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險。
3、法人代表不能貸款買房、移民。
4、國稅、地稅辦不了稅務(wù)登記，涉及欠稅的會公告企業(yè)信息。
5、涉及有欠稅款，企業(yè)法人代表會被阻止出境，不能乘坐飛機(jī)和高鐵。
6、長期不報稅，發(fā)票會被鎖機(jī)。
7、長期不報稅，稅務(wù)局會上門檢查。
8、工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營異常名錄，所有對外申辦業(yè)務(wù)全部限制。
9、納入正在組建的誠信系統(tǒng)，以后很多都要受限制。
10、如果以后想注銷，面臨工商局、稅局罰款問題，滯納金問題。
別以為這是在嚇唬你，已經(jīng)有很多血淋淋的實(shí)例撞槍口了：
(被加入國家局個人黑名單)
(被限制乘坐高鐵)
(法人代表不能領(lǐng)社保)
所以啊，既然開了公司就用心經(jīng)營吧~
萬一實(shí)在經(jīng)營不下去了，公司也別拖著不注銷，否則怎么看都是個“定時炸彈”，政策只會越來越完善，加入聯(lián)合懲戒的部門也越來越多……等到有一天成了法院“被執(zhí)行人”，成了真正的“老賴”，后果就真的嚴(yán)重了!
同時，多提醒一句，什么偽造清算結(jié)果的，未完成清算義務(wù)仍有債務(wù)的，就算是注銷了公司，股東們還是要承擔(dān)賠償責(zé)任。而且，稅務(wù)屬于遺留債務(wù)之一哦~
